Анализ продаж на полиграфических предприятиях

Продажи характеризуются выручкой от продаж и объемом продаж. Объектами продаж являются изготовленная продукция, выполненные работы, оказанные услуги организаций, товары в торговой сети. Выручка от продаж является основным финансовым результатом деятельности организации. От его величины зависит прибыль, оборачиваемость оборотных средств и финансовое положение организации.
Поэтому систематический и глубокий анализ выручки от продаж и объема продаж в условиях рыночной экономики приобретает важное значение. При анализе продаж на полиграфических предприятиях следует знать, что согласно методическим рекомендациям по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ и услуг), в выручку включают:
•    стоимость выполнения работ по договору подряда (гл. 37 ГК РФ), с передачей результатов заказчику (издающей организации) Qпд.;
•    стоимость собственной продукции (гл. 30 ГК РФ), в том числе бумажно-беловых товаров, обоев, игрушек, елочных украшений и др. товаров народного потребления Qсп;
•    стоимость оказанных производственных услуг сторонним организациям (гл. 39 ГК РФ), в том числе резки бумаги, регенерация формных пластин и т.д. (Оус).
Таким образом Qпрод = Qпд + Qсп + Qус.
Стоимость выполненных работ для заказчиков включается в выручку от продаж, если выполненный заказ оформлен соответствующими документами (актом выполнения работ) и сдан заказчику. В тех случаях, когда на выполняемый заказ не составлен акт о выполнении работ, затраты на его изготовление учитываются в незавершенном производстве.
Следовательно, выручка от продаж в части выполнения работ по изготовлению печатной продукции зависит: от стоимости выполненных полиграфических работ по договорам с отдельными заказчиками (Qвып.пд.) и изменения остатков незавершенного производства Qн.п., т.е. Qпд = Qвып. пд. + Qн.п..
Выручка от продаж в части изготовления собственной продукции зависит от стоимости собственной продукции по договорным ценам и изменения остатков готовой продукции на складе, т.е. Qсп = Qт + Qг.п., где Qт – собственная продукция, Qг.п. – изменение остатков готовой продукции.
При анализе выручки от продаж следует определить абсолютное отклонение по данному показателю в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом, темп роста и выявить факторы, вызвавшие увеличение (уменьшение) выручки от продаж по сравнению с предыдущим годом.
Важно анализировать структуру выручки от продаж, т.е. удельный вес отдельных составляющих. Необходимую информацию можно получить в форме № 2 годового или квартального отчета и данных бухгалтерского учета.
По типографии ООО «Техпроект» имеются следующие данные (табл. 2.3).
Таблица 2.3. Структура выручки от продаж продукции (работ, услуг)
Показатель    Выручка от продаж, тыс. руб.    Удельный вес отдельных видов в выручке, %    Абсолютное отклонение (), тыс. руб.    Темп роста, %
    Предыдущий год    Отчетный год    Предыдущий год    Отчетный год       
Выручка от продаж продукции (работ, услуг) всего
в том числе:    130462    138648    100,0    100,0    + 8186    105,5
- по выполненным работам по договору подряда;    116442    123700    89,34    89,22    + 7258    106,2
- собственной продукции;    13500    14200    10,34    10,24    + 700    105,1
- по производственным услугам,оказанным сторонним организациям    520    748    0,32    0,54    + 228    145,0

Из данных табл. 2.3 видно, что выручка от продаж в отчетном году была выше, чем в предыдущем на 8186 тыс. руб., или на 5,5%. По всем составляющим элементам выручки от продаж имеет место ее рост. При этом высокий темп роста имеется по производственным услугам, оказанным сторонним организациям.
Данные табл. 2.3 свидетельствуют и о том, что основную массу объема продаж составляет стоимость выполненных работ по договору подряда (89,34 и 89,22%). На изготовление собственной продукции приходится 10,34% в предыдущем периоде и 10,24% - в отчетном периоде, т.е. имеет место небольшое снижение.
В то же время типография увеличивает объем производственных услуг сторонним организациям с 520 тыс. руб. до 748 тыс. руб. (0,32 – 0,54%).
Разные темпы роста отдельных составляющих выручки от продаж вызвали некоторое изменение в структуре продаж: снизился удельный вес выполненных работ по договорам подряда (с 89,34% до 89,22%) и собственной продукции (с 10,34% до 10,24%). В то же время удельный вес производственных услуг сторонним организациям возрос с 0,32% до 0,54%.
Некоторое изменение структуры продаж отражается на сумме прибыли от продаж, так как отдельные составляющие продаж имеют разный уровень рентабельности.
Для определения влияния выполнения работ по изготовлению печатной продукции, изменения остатков незавершенного производства и готовой продукции на выручку от продаж следует составить аналитическую таблицу (табл. 2.4).
Таблица 2.4. Влияние производственных факторов на выручку от продаж
Наименование
показателя    Фактически    Темп
роста,
%    Абсолютное отклонение
(+,-)

    за предыдущий
год    за отчетный
год       
1. Выручка от продаж, тыс.руб.    130462    138648    +8186    106,3
2. Заказы, завершенные в производстве, тыс. руб.    117272    126541    + 7408    107,0
3. Остатки незавершенного производства на конец года, тыс. руб.    830    2691    +1861    324,2
4. Остатки готовой продукции, тыс. руб.    390    105    -285    26,9

Из данных табл. 2.4 видно, что за отчетный период объем продаж возрос на 8186 тыс. руб. или на 6,3% по сравнению с предыдущим годом. Однако темп роста продаж (106,3%) меньше темпа роста заказов, завершенных в производстве (107,0%).
Это обусловлено тем, что часть выполненных заказов на полиграфические работы не были оформлены актом о выполнении работ и не были приняты заказчиком. Поэтому эти выполненные полиграфические работы по неоформленным актам сдачи учитываются  на незавершенном производстве.
По типографии имеются следующие данные (табл. 2.5).
В отчетном периоде типография в связи с увеличением количества заключенных договоров на полиграфические работы изготовила заказов на 126391 тыс. руб. вместо 117272 тыс. руб. в предыдущем периоде, т.е. на 9119 тыс. руб. больше. Однако не все заказы были оформлены актом сдачи, что отразилось на увеличении незавершенного производства на 1861 тыс. руб. В итоге выручка по выполненным работам по договорам подряда возросла только на 7258 тыс. руб.
Таблица 2.5. Выручка по выполненным работам по договорам подряда
Показатель    Предыдущий год    Отчетный год    Отклонение    Темп роста, %
1. Выручка от продаж и по выполненным работам по договорам подряда, тыс.руб.    116442    123700    + 7258    106,2
2. Заказы, завершенные в производстве, тыс. руб.    117272    126391    + 9119    107,8
3. Незавершенное производство, тыс. руб.    830    2691    + 1861    324,2

Следовательно, типографии необходимо уделить внимание по совершенствованию оформления документов по реализации. Далее анализ должен быть направлен на изучение причин изменения остатков незавершенного производства, к числу которых относятся: неритмичность выпуска продукции, недостаточная организация контроля над ходом выпуска, отгрузки, оформления расчетов и поступления платежей на предприятии, несвоевременное оформление документов по продажам и др.
В условиях рыночных отношений важное значение приобретает выполнение полиграфических работ в сроки, согласованные с заказчиком и зафиксированные в договоре. Поэтому объектом анализа должно быть выполнение предприятием сроков сдачи отдельных изданий.
Выручка от продаж продукции зависит от выполнения работ по выпуску продукции в натуральном выражении и средней договорной цены за учетную единицу, т.е.
Qвыр = Nкр-отт * Qед ,
где Qвыр – объем продаж в договорных ценах, Nкр-отт – объем продаж в учетных краско-оттисках, Qед – средняя договорная цена за 1000 краско-оттисков. Метод цепных подстановок позволяет рассчитать влияние изменения выпуска продукции в натуральном выражении Qвыр.N и изменения договорных цен Qвыр.Ц, т.е.
Qвыр.N = (Nот – Nпр) * Qед.пр ;
Qвыр.Ц = Nот * (Qед.от – Qед.пр) ,
где Nот, Nпр – выпуск продукции в натуральном выражении в краско-оттисках по отчету и в предыдущем году соответственно, Qед.от, Qед.пр – средняя договорная цена за учетную единицу по отчету и в предыдущем году.
Влияние изменения договорных цен в связи с инфляцией на выручку от продаж можно определить по формуле:
Qвыр.Ц = Qвыр.от – Qвыр.от / Yц ,
или Qвыр.Ц = Qвыр.от – Q’выр.от ,
где Qвыр.Ц – дополнительная выручка в связи с инфляцией, Qвыр.от – объем продаж по отчету в действующих договорных ценах, Q’выр.от – объем продаж по отчету в ценах предыдущего года, Yц – индекс цен в отчетном году.
По типографии имеются следующие данные (табл. 2.6).
Таблица 2.6. Расчет средней договорной цены
Наименование показателя    Предыдущий период    Отчетный период    Отклонение (+,-)
1.    Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.
2.    Объем продаж в млн. уч. лист-отт.
3.    Средняя договорная цена за 1 млн. уч. лист-отт., тыс. руб.
(стр.1 : стр. 2)    130462

76,0

1716,6
    138648

78,8

1759,5    +8186

+2,8

+42,9

Влияние изменения объема продаж продукции в натуральном выражении на выручку от продажи:
ΔQвыр.N = +2,8 * 1716,6 = + 4806,5 тыс. руб.
Влияние повышения средней договорной цены за учетную единицу на выручку от продажи:
ΔQвыр.Ц = 78,8 * (+42,9) = + 3380,5 тыс. руб.
    _________________________________________
Общее влияние двух факторов: 4806,5 + 3380,5 = +8187 тыс. руб.
Таким образом, 58,7% прироста выручки от продаж (4806,5 / 8186 * 100) получено за счет увеличения полиграфических работ по выпуску продукции в натуральном выражении и 41,3% прироста (3380,5 / 8186 * 100) за счет повышения средних договорных цен за учетную единицу.
Рост средней договорной цены за учетную единицу может быть вызван инфляцией, а именно повышением цен под ее влиянием на бумагу, краску и др. материалы или изменением параметров печатной продукции, зависящих от заказчиков, повышением красочности, улучшение оформления издания и др.
Как отмечалось выше, изготовление собственной продукции зависит от ее выпуска и изменения остатков готовой продукции на складе. В данной типографии увеличение продукции на 700 тыс. руб. вызвано снижением остатков готовой продукции на складе в сумме на 285 тыс. руб. и увеличением ее производства на 415 тыс. руб.
Дальнейший анализ должен быть направлен на выявление резервов роста выручки и объема продаж. Это, прежде всего, поиск новых заказчиков на полиграфические услуги на основе проведения оптимальной ценовой политики, улучшения качества исполнения полиграфических работ и проведения активной рекламной деятельности.

Похожие рефераты:

• Анализ продаж на полиграфических предприятиях
Продажи характеризуются выручкой от продаж и объемом продаж. Объектами продаж являются изготовленная продукция, выполненные работы, оказанные услуги организаций, товары в торговой сети. Выручка от ...
• Современное состояние рынка полиграфических работ г.Москвы
Москва – это регион, концентрация полиграфических предприятий в котором одна из самых высоких в России. Подавляющее большинство этих предприятий относятся к частному сектору экономики, что су...
• План продаж План продаж
Основной целью предприятия является получение прибыли, однако добиться этого без продажи товара либо услуги невозможно, поэтому различают потенциал рынка, потенциал продаж, прогноз продаж и квоту п...
• Метод сравнения продаж
В методе сравнения продаж величина накопленного износа определяется как разница между стоимостью нового строительства и стоимостью сооружения на дату оценки. Необходимым условием применения данного...
• Методика аудита продаж товаров
Руководствуясь аудиторским Стандартом "Разъяснения, предоставляемые  руководством   проверяемого   экономического субъекта", аудитор должен получить разъяснения д...